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以下就是关于湘大毕业学子总结的关于“浅论我国会计电算化内部控制”方面的问题，希望可以给后续报读成考的学子提供毕业论文写作上的帮助。

湘大成考毕业论文（设计）任务书

一、主要内容及基本要求

随着计算机在我国会计工作中的普遍应用，会计电算化逐渐取代了传统了手工会计记账。但在电算化会计系统中，业务人员可利用特殊的授权文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，由此引起失控而造成损失问题，或者程序发生差错或不起作用，由于人们对其的依赖性，使得失效控制长期不被发现。为防止利用计算机进行舞弊，减少错误的发生，所以我们应该在研究开发电算化会计信息系统的同时，重视研究电算化内部控制工作问题.

二、重要研究的问题

一、会计工作的发展趋势

二、会计电算化后存在的不完善问题

三、如何建立内部控制制度来防止系统中存在的漏洞

三、进度安排

序号	各阶段完成的内容	完成时间
1	选题	2012.2.10
2	开题	2012.2.15
3	初稿	2012.2.18
4	修改	2012.2.27
5	定稿	2012.3.2
6
7

四、应收集的资料及主要参考献

注：陈凤奎、于和成、许兴军、胡燕：《会计电算化》，航空工业出版社，2007年版，第17页。

注：孙茂竹，《管理学会计》，中国人民大学出版社，2009年版，第26页。

注：李静华，“企业会计电算化与内部控制”，《财务与会计》杂志，2000年第3期,39页。

注：黄韶华，“论会计电算化环境下的内部控制”，《上海会计》,2002年第9期.22页。

目录

摘要…………………………………………………………………………………………1

1.会计电算化概述…………………………………………………………………………1

2.会计电算化内部控制……………………………………………………………………1

2.1什么是内控制…………………………………………………………………………1

2.2内部控制的基本结构…………………………………………………………………1

2.3内部控制的基本形式…………………………………………………………………2

3.电算化会计信息系统环境下内部控制的主要内容……………………………………2

3.1电算化会计信息系统的一般控制……………………………………………………2

3.2电算化会计信息系统的应用控制……………………………………………………4

4.内部控制框架的建立……………………………………………………………………4

4.1严格机构和人员的管理与控制………………………………………………………5

4.2严格系统操作环境管理和控制系统…………………………………………………5

4.3建立健全的档案管理制度……………………………………………………………5

5.如何加强内部控制制度以及急待完善和解决的问题…………………………………6

总结…………………………………………………………………………………………6

参考文献……………………………………………………………………………………7

浅论我国会计电算化的内部控制

摘要：随着现代信息技术的发展，计算机技术在我国会计工作中也被普遍应用。会计电算化是会计工作的发展趋势。研究会计电算化对会计的内部控制的影响，比较、分析电算化下的内部控制与传统会计下的内部控制的区别，并以此为基础探讨加强、完善会计电算化的内部控制制度，以确保会计实行电算化后系统正常、安全、有效地运行。

关键字：会计电算化；内部控制

China'sinternalcontrolofaccountingcomputerization

Abstract:withthedevelopmentofmoderninformationtechnology,computertechnologyintheaccountingworkinourcountryhasalsobeenwidelyused.Computerizedaccountingistheaccountingdevelopmenttrend.Studyofaccountingcomputerizationonaccountinginternalcontroleffect,comparison,analysisofinternalcontrolsunderthecomputerizedandtraditionalaccountinginternalcontrolunderthedifference,andonthisbasistoexplorehowtostrengthen,improvetheinternalcontrolofcomputerizedaccountingsystem,inordertoensuretheimplementationofcomputerizedaccountingsystemafterthenormal,safe,effectiveoperation.

Keywords:accountingcomputerization;internalcontrol

1.会计电算化的概述

会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实物的简称。以电子计算机代替人工实现记帐、算帐、报帐、查帐以及部分需由人脑完成的对会计数据的统计、分析、判断的过程。它本身的特点，与原始的帐本相比，它的应用，可以节约大量人力、物力、时间。

1.1会计电算化的内部控制

1.1.1什么是内部控制

内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使它成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制;管理控制是指促进经营活动以及经营目标实现的有关的控制。

1.1.2内部控制的基本结构

内部控制的基本结构，主要包括控制环境、会计系统和控制程序三个方面:

(一)控制环境。主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括:管理者思想和经营作风、单位组织结构、管理者的职能和对这些职能的制约、确定职权和责任的方法、管理者监控和检查工作时所采用的控制措施及影响本单位业务的各种外部关系等。

(二)会计系统。会计系统指单位建立的会计核算和会计监督的业务活动方法和程序。

有效的会计系统应当做到:

（l）．及时并详细地确认及记录所有真实的经济业务的价值，及时并充分详细地描述经济业务，以便在财务会计报告中对经济业务作出适当的分类。

（2）．在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。

(三)控制程序。控制程序指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。明确有关人员的职责分工，保证业务和活动得到正确的记载。

1.1.3内部控制的基本形式

内部控制的基本方式主要有:组织规划控制、授权批准控制、预算控制、实物控制、成本控制、风险控制和审计控制。

(一)组织规划控制。根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则，便于内部控制作用的发挥。

(二)授权批准控制。授权批准控制指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。权利应受到制约，失去制约的权利极易导致腐败的滋生。

(三)预算控制。预算控制是内部控制的一个重要方面，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。对单位各项经济业务编制详细的体现本单位经营目标的预算和计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制及定期反馈预算执行情况。

(四)实物资产控制。实物资产控制主要包括限制接近控制和定期清查控制两种。

(五)成本控制。现代成本控制可分为"粗放型"和"集约型"两种。粗放型成本控制，是指在生产技术、产品工艺不变的情况下，单纯依靠减少耗用材料，合理下料来降低成本的成本控制法;集约型成本控制，是指依靠提高技术水平来改善生产技术、产品工艺，从而降低成本的控制法。这两种方法结合起来，就是现代成本控制。

(六)风险控制，风险一般是指某一行动的结果具有变动性和不确定性。

1.2电算化会计信息系统环境下内部控制的主要内容

1.2.1电算化会计信息系统的一般控制

一般控制是指任何电算化会计信息系统普遍适用、为系统的安全可靠而对系统构成要素人、硬件、软件及环境实施的控制。

1.2.2组织与管理控制

组织与管理控制是指通过部门的设置、人员的分工、岗位职责的制定、权限的划分等形式进行的控制，以达到相互牵制、相互制约、防止或减少错误发生的目的。其中较重要的岗位有系统管理和审核岗位。

系统管理主要负责系统的硬软件管理工作，从技术上保证系统的正常运行，负责对硬件、软件、数据的管理与维护工作。此岗位若有变动应办理严格的交接手续。

审核岗位主要负责监督计算机及电算化系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞等。

1.3应用系统开发建立和维护控制

(1)应用系统开发控制是针对系统开发阶段而言的，具体包括：系统开发前应进行可行性研究和需求分析；开发过程应进行适当的人员分工；按规范收集和保管有关系统的资料并加以保密等。

(2)系统建立控制则是针对系统建立阶段而言的，具体包括：资源的适当配置；系统的调试应有各岗位人员的参与；新的系统应与传统系统并行一段时间并经有关部门审批后才能替代传统系统使用；严格的验收程序等。

(3)系统的维护是指日常为保障系统正常运行而对系统硬软件进行的安装、修正、更新、扩展、备份等方面的工作。系统维护控制就是针对这些工作而实施的控制。

1.4系统操作控制

系统操作控制主要表现为操作权限控制和操作规程控制两个方面。

(1)操作权限控制是指每个岗位的人员只能按照所授予的权限对系统进行作业，不得超越权限接触系统，从而保证系统的安全。操作权限控制常采用设置口令来实行。

(2)操作规程控制是指系统操作必须遵循一定的标准操作规程进行。标准操作规程包括：软硬件操作规程，作业运行规程，用机时间记录规程等。

1.5系统软件控制

系统软件控制是指为保证系统软件运行正常而预先在系统软件内部设计的各种处理故障、纠正错误、保证系统安全的控制。

1.6数据和程序控制

数据和程序控制主要是指对数据、程序的安全控制。程序的安全与否直接影响着系统的运行，而数据的安全与否关系到财务信息的完整性和保密性。

数据控制的目标是要做到任何情况下数据都不丢失、不损毁、不泄露、不被非法侵入。而数据的备份则是数据恢复与重建的基础，网络中利用两个服务器进行双机镜像映射备份是备份的先进形式。

程序的安全控制是要保证程序不被修改、不损毁、不被病毒感染。常用的控制包括接触控制、程序备份等。接触控制是指非系统维护人员不得接触到程序的技术资料、源程序等，定期对系统进行病毒检测，使用网络病毒防火墙以防止日益猖獗的网络病毒侵入等。

1.7网络的安全控制

网络安全性指标包括数据保密、访问控制、身份识别、和完整性。其中访问控制技术的代表是防火墙技术，特别是已融合了VPN（虚拟专用网及隧道技术）的防火墙技术解决了财务信息在Internet传输的安全问题。

网络传输介质、接入口也是应该注意的问题，尽量使用光纤传输，接入口应保密。

通过上述技术可确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。

2电算化会计信息系统的应用控制

应用控制可划分为输入控制、计算机处理与数据文件控制和输出控制。

2.1输入控制

常用的控制方法包括：建立科目名称与代码对照文件，以防止会计科目输错；设计科目代码校验，以保证会计科目代码输入的正确性；试算平衡控制，对每笔分录和借贷方进行平衡校验，防止输入金额出错；顺序检查法，防止凭证编号重复。

2.2计算机处理与数据文件控制

常用的控制措施包括：防错、纠错控制，即系统要有防止或及时发现在处理过程中数据丢失、重复或出错的控制措施；修改权限与修改痕迹控制，即对已入帐的凭证，系统只能提供留有痕迹的更改功能，对已结帐的凭证与帐簿以及计算机内帐簿生成的报表数据，系统不提供更改功能等。

2.3输出控制

控制措施包括：控制只有具有相应权限的人才能执行输出操作，并要登记操作记录，从而达到限制接触输出信息的目的

3内部控制框架的建立

3.1严格机构和人员的管理与控制

会计核算软件投入正式使用后,对原有会计机构必须做相应调整,对各类人员制定岗位责任制度.会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位.基本会计岗位可包括:会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位;电算化会计岗位包括:直接管理、操作、维修计算机及会计软件系统等工作岗位.机构调整必须同组织控制相结合,以实现职权分离,有效地限制和及时发现错误或违法行为.如规定系统开发人员和维护人员不能兼任系统操作员和管理人员等。

3.2严格系统操作环境管理和控制系统

操作环境包括系统操作过程以及系统的维护.操作过程控制主要通过制订一套完整而严格的操作规定来实现.操作规程应明确职责,操作程序和注意事项,并形成一套电算化系统文件.如规定交接班手续和登记运行日志,规定数据备份及机器的使用规范,规定软盘专用以防病毒感染.系统维护包括硬件维护和软件维护,硬件维护主要包括:(1)定期进行检查并做好记录;(2)在系统运行过程中出现硬件故障要及时进行故障分析并做好记录.而软件维护包括正确性维护、适应性维护、完善性维护3种。

3.3建立健全的档案管理制度

这里的档案主要是指打印输出的各种账簿、报表、凭证、存储会计数据和程序的软盘及其他存储介质.一般包括:(1)存档的手续必须有会计主管和系统管理员的签章才能存档保管;(2)各种安全保证措施,如备份软盘应贴上保护标签应存放在安全、洁净、防潮的地方;(3)采用磁性介质保存会计档案要定期进行检查和定期复制,防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失.此外,还应高度重视电算化人才的开发与培养,并为此提供必要的物力、财力,以造就一支高素质的财会科技队伍,为会计电算化工作提供人力和智力支持。

4如何加强内部控制制度以及急待完善和解决的问题

许多学者都认为会计控制是内部控制的核心，但我认为目前我国的大多数上市公司不是没有建立相应的会计控制系统，而是，内部控制中都存在极大的缺陷，其他因素即使是构建得再完美，也只能起到事倍功半的效果。

1、建立真正意义上的公司法人治理结构，使权力有所制衡。

2、建立相应的激励约束机制，把核心人员及其员工的短期行为长期化。通过这种激励和约束，使公司核心人员更关注公司长远的发展，消除制造虚假会计信息的动机。

3、加强内部审计的作用，同时转化内部审计的主要职能。要加强审计的作用，先要提高审计的地位，对于审计部门的设置应该高于其他职能部门，这样才能保证内部审计的独立性和权威性，否则只能是行同虚设。

4、加重制造虚假会计信息上市公司的处罚力度，从而增加制造虚假会计信息的成本，同时，加大对会计师事务所的处罚力度，使得注册会计师更为谨慎持业，保持其持业的规范性和独立性，形成一种拒绝虚假会计信息的机制。

总结

内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是:得控则强、失控则弱、无控则乱。虽然我们的会计制度和内部控制都已得到较大的完善和发展，但是依然存在很多问题，需要我国会计部门和广大会计职业人用经验来修改或补充。

参考文献

[1]陈凤奎，于和成，许兴军，胡燕.《会计电算化》.航空工业出版社.2007年版.第17页109页.

[2]孙茂竹.《管理学会计》.中国人民大学出版社.2009年版.第26页至268页.

[3]李静华.“企业会计电算化与内部控制”.《财务与会计》杂志.2000年第3期.39页至46页.

[4]黄韶华.“论会计电算化环境下的内部控制”.《上海会计》杂志.2002年第9期.22页至28页.

[5]“电算化会计信息系统环境下内部控制的研究”.中华财会网.

[6]“会计电算化及其对财会业务内部控制的影响”.中华财会网。

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文章标题：湘大毕业论文赏析：浅论我国会计电算化的内部



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