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湘大毕业论文（设计）任务书

论文（设计）题目：我国会计电算化对会计内部控制的影响

一、主要内容及基本要求

会计电算化内部控制是企业内部控制工作的重要组成部分，它对已建立的会计电算化系统进行全面管理，保证系统的安全和正常运行，同时也是保证企业电算化工作高效有序进行的重要措施。加强会计电算化内部控制管理是一项长期的、艰难的、必须的工作。我们应建立和完善健全的会计电算化内部控制制度，提高相关人员的素质和技术水平，加强对会计电算化的管理和控制，提高企业的经济效益。

二、重点研究的问题

经过20多年的实践和努力，我国会计电算化工作已经取得了一定的进步。在现阶段的调查中，大部分企业尤其是中小企业，已应用会计电算化来进行会计核算和会计管理。然而在企业、事业单位会计电算化业务处理中，都不同程度地存在内部控制问题。本文主要分析我国会计电算化內部控制的现状，并对如何加强电算化内部控制提出建议。

三、进度安排

四、应收集的资料及主要参考文献

[1]宋爱仙，杨晓宇.会计电算化[M].北京:中国市场出版社，2008：10-13

[2]中国注册会计师协会.2011年度注册会计师全国统一考试辅导教材（公司战略与风险管理）[M].北京:经济科学出版社,2011：164-165

[3]李慧，文度.电算化信息系统下的会计控制研究[J].中国总会计师，2010（4）

[4]刘芳.会计电算化内部控制存在的问题及对策[J].商业经济，2010（5）

[5]迟宏英.加强会计电算化条件下的内部控制[J].冶金财会,2010（1）

[6]李琳.浅析企业会计电算化条件下的内部控制[J].内蒙古统计，2010（1）

[7]李智慧，孟鑫.会计控制与信息系统[M]．大连：东北财经大学出版社，2005:2-8

对《我国会计电算化对会计内部控制的影响》的文献综述

一、研究的目的及现实意义

会计电算化内部控制是企业内部控制工作的重要组成部分，它对已建立的会计电算化系统进行全面管理，保证系统的安全和正常运行，同时也是保证企业电算化工作高效有序进行的重要措施。加强会计电算化内部控制管理是一项长期的、艰难的、必须的工作。我们应建立和完善健全的会计电算化内部控制制度，提高相关人员的素质和技术水平，加强对会计电算化的管理和控制，提高企业的经济效益。

二、研究的主要观点和研究方法

经过20多年的实践和努力，我国会计电算化工作已经取得了一定的进步。在现阶段的调查中，大部分企业尤其是中小企业，已应用会计电算化来进行会计核算和会计管理。然而在企业、事业单位会计电算化业务处理中，都不同程度地存在内部控制问题。本文主要分析我国会计电算化內部控制的现状，并对如何加强电算化内部控制提出建议。

三、参考文献

[1]宋爱仙，杨晓宇.会计电算化[M].北京:中国市场出版社，2008：10-13

[2]中国注册会计师协会.2011年度注册会计师全国统一考试辅导教材（公司战略与风险管理）[M].北京:经济科学出版社,2011：164-165

[3]李慧，文度.电算化信息系统下的会计控制研究[J].中国总会计师，2010（4）

[4]刘芳.会计电算化内部控制存在的问题及对策[J].商业经济，2010（5）

[5]迟宏英.加强会计电算化条件下的内部控制[J].冶金财会,2010（1）

[6]李琳.浅析企业会计电算化条件下的内部控制[J].内蒙古统计，2010（1）

[7]李智慧，孟鑫.会计控制与信息系统[M]．大连：东北财经大学出版社，2005:2-8

目录

摘要…………………………………………………………………1

关键词…………………………………………………………………1

1.介绍相关概论………………………………………………………1

1.1会计电算化的定义……………………………………………….1

1.2会计电算化的意义………………………………………………1

1.3内部控制的定义…………………………………………………2

2.会计电算化对会计内部控制影响………………………………2

2.1内部控制的范围扩大……………………………………………2

2.2内部控制制度发生了变化……………………………………3

2.3数据存储介质的变化对会计内部控制产生了影响……………3

2.4内部控制的形式和重点发生了变化……………………………3

2.5网络财务的应用和发展给会计内部控制提出了新问题………4

3.会计电算化的现状及企业内部控制存在的问题………………….4

3.1我国会计电算化的现状…………………………………………4

3.2当前我国企业内部控制存在的问题……………………………5

4.如何加强会计电算化条件下的内部控制…………………………..7

4.1对会计电算化下会计数据的控制………………………………7

4.2对会计电算化下计算机环境的控制……………………………8

4.3对会计电算化下会计岗位和人员的控制……………………….8

结语…………………………………………………………………..9

参考文献………………………………………………………………..9

我国会计电算化对会计内部控制的影响

摘要：经过20多年的实践和努力，我国会计电算化工作已经取得了一定的进步。在现阶段的调查中，大部分企业尤其是中小企业，已应用会计电算化来进行会计核算和会计管理。然而在企业、事业单位会计电算化业务处理中，都不同程度地存在内部控制问题。本文主要分析我国会计电算化內部控制的现状，并对如何加

强电算化内部控制提出建议。

关键词：会计电算化；内部控制;计算机;会计数据

Ourcountryaccountingcomputerization'simpactonaccountinginternalcontrol

Abstract:aftermorethan20yearsofpracticeandhardwork,ourcountryaccountingcomputerizationhasmadecertainprogress.Atthisstageofthesurvey,mostofenterprisesespeciallysmallandmedium-sizedenterprises,hasbeenappliedtocomputerizedaccountingaccountingandaccountingmanagement.Butinbusinessenterprise,institutionaccountingcomputerizationprocessing,internalcontrolproblemsindifferentdegrees.Thisarticlemainlyanalyzesthepresentsituationofourcountryaccountingcomputerizationinternalcontrol,andonhowtoadd

Strongcomputerizationinternalcontrolrecommendations.

Keywords:theaccountingcomputerization;Internalcontrol;Thecomputer;Accountingdata

我国会计电算化对会计内部控制的影响

1．相关理论简介

1.1会计电算化的定义

会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称。它是一个用电子计算机代替人工记账、算账、报账代替部分由人完成的对会计信息的处理、分析和判断的过程，即应用电子计算机实现的会计信息系统。

1.2会计电算化的意义

会计电算化对于提高会计核算的质量，促进会计职能转变，提高效益，加强国民经济的宏观调控有十分重要的作用。具体讲可包括以下六个方面：（1）减轻财会人员的工作强度，提高会计工作效率。（2）促进会计工作规范化，提高会计工作质量。（3）促进会计工作职能的转变。会计人员可以腾出更多的时间、精力参与管理，使会计工作时间转变由核算、监督为主转为预测、决策服务为主。（4）促进会计队伍素质的提高。（5）为整个管理现代化奠定基础。（6）促进会计理论研究和会计实务的不断发民。

会计电算化是会计发展史上的一个历史性飞跃，它不但减轻了会计人员的劳动强度，提供了会计效率，而且大大提高了会计信息处理的及时性和准确性，有助于企业加强管理，提高经济效益和竞争能力。会计电算化在给企业单位带来巨大效益的同时，对会计内部控制产生了重大影响。认真探讨会计电算化对会计内部控制的影响，对建立健全电算化会计内部控制制度，加强会计内部控制有重大的作用。

1.3内部控制的定义

内部控制制度是指单位为了保证业务活动有序进行、确保信息质量真实可靠、保护资产安全完整、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列控制职能的方法、措施和程序。财政部、监事会、审计署、银监会和保监会于2008年6月联合发布的《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体人员实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略。

2.会计电算化对会计内部控制的影响

2.1内部控制的范围扩大

在传统会计的条件下，会计内部控制主要针对经济业务处理，通过凭证传递程序，规定每个工作点完成的任务，并在传递程序中选择控制点进行内部控制。由于电算化信息系统的开发、运行、维护是一个复杂的系统工程，所以电算化会计下的内部控制还要包括系统开发过程的控制、软硬件环境控制、安全保密控制、会计软件维护控制以及电算化会计信息系统使用过程中的数据输入、处理、输出的正确性控制等，会计电算化扩大了会计内部控制的范围。

2.2内部控制制度发生了变化

会计电算化改变了原有的会计组织体制，会计工作组织和岗位发生了很大变化。原来根据会计事务的性质设置的各业务核算组已经被撤销，与之相联系的各岗位之间的职权分离、相互制约的牵制制度也发生了改变或不复存在。大中型企事业单位新设置的会计部门由总会计师、数据准备组、操作维护组、财务管理组、会计档案组和系统开发组等组成。其中，财务管理组是电算化会计系统的核心部门，岗位划分比原来更细，并提高了财务管理要求。所以在电算化会计条件下，必须构建内部牵制制度。

2.3数据存储介质的变化对会计内部控制产生了影响

在电算化会计条件下，会计数据和信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中，是肉眼无法看见的，存储在磁性介质上的数据极易被篡改、破坏，甚至销毁，而且不会留下任何痕迹和可审计线索，这就使得对机内数据和信息的保护变得尤为重要。原来的划线、签章更正错账的方法已不能使用，而且已记过账的凭证不允许直接修改，只能采用凭证冲销的方法。会计数据要定期备份并妥善保管，防止计算机系统故障或受到破坏而造成会计数据丢失。同时，由于数据存储的非直接可见性，使不懂计算机技术的人很难接近和修改会计数据，因此电算化会计条件下对人的控制要集中在对会计信息系统内部人员的控制上。

2.4内部控制的形式和重点发生了变化

会计电算化使会计内部控制的形式发生了变化，一些传统的内部控制形式已无存在的意义，如科目汇总、试算平衡、账账核对、账证核对等。由于会计核算工作全部由计算机完成，整个处理过程分为数据输入、处理和输出三个环节，从输入会计凭证到输出会计报表，可以一气呵成。如果系统安全可靠，没有非法操作收稿日期、修回日期或计算机病毒的破坏，是不会出现账账不符、账证不符、试算不平衡现象的。所以数据正确性控制的重点转移到了数据输入环节。同时，计算机的应用也给我们提供了先进的控制技术，使内部控制的许多方法和措施可以利用计算机程序进行控制，如数据正确性的校验、操作权限控制等。计算机控制比人工控制更严格、更可靠，它可以克服人工控制的随意性。总之，在电算化会计条件下，会计内部控制方式已部分地被计算机所取代，由人工控制转移为人机控制。

2.5网络财务的应用和发展给会计内部控制提出了新问题

随着网络技术的发展及其在经济领域的应用，网络财务也迅速发展起来。网络财务不仅使会计核算从事后变为实时，而且使财务管理从静态走向动态，从财务部门走向整个企业，走向企业外部，极大提高了财务管理效率。目前的网络财务软件的功能主要包括网上采购、网上销售、网上支付、网上结算、远程报账、远程财务控制、远程报税、远程报关、远程审计、在线资金调度、异地转账等。网络财务使会计介质全面发生变化，出现各种电子单据，如各种发票、结算单据等。在新的形势下如何加强这些功能的控制是会计内部控制必须面对的新问题。

3.会计电算化的现状及企业内部控制存在的问题

3.1我国会计电算化的现状

随着计算机及网络技术的普及应用，越来越多的企业都在建立本企业的会计信息系统，用会计电算化来代替手工记账，这样一方面可以加快会计人员登记账目的速度，另一方面也可以提高会计核算的精准度，减少会计人员在工作中的失误，大大提高了会计核算的效率。但是在会计电算化普及率较高的背后，不难发现，许多企业的会计电算化工作还处在一个较低的层次上。大部分实施电算化的企业，使用财务软件时主要是使用其核算的功能，比如总账、报表、工资、固定资产等功能，这仅仅是会计电算化工作的初级职能，而对一些其他功能，如会计电算化信息系统的维护，对会计软件进行参数设置和对会计电算化软件进行分析和设计等，都知之甚微。

部分企业对会计电算化工作的认识具有局限性。有的企业认为会计电算化只是单纯地将手工记账转变为计算机记账，有的财务负责人对电算化知识和管理比较陌生，习惯于对传统手工会计的管理，从而对会计电算化不信任和抵触。更有甚者，有的企业认为会计电算化工作只是一种潮流和趋势，不使用会计信息系统就是失了身份，即便是采用会计电算化，也达不到预期的效果。这些错误的认知造成企业在会计电算化管理和实施中出现了许多问题，严重影响了会计电算化在实际工作中的应用。

各个企业财务软件的通用性较低，软件使用较混乱。目前我国使用的财务软件分为两种：一种是商品化会计软件，另一种是定点开发会计软件。部分单位使用的财务软件是市面上常见的、向开发商购买的通用财务软件，也有部分单位委托开发公司设计出供本单位自行使用的财务软件，这就造成了整个社会财务软件使用情况较为混乱，不同财务软件数据接口、应用方法不一样，造成各会计软件之间不能兼容，应用起来也存在差异，从而导致数据查询和传输等难以实现。

我国的会计电算化人才大都可以熟练操作财务软件，这仅仅是会计电算化初级人才所要达到的目标。而长期以来，会计电算化人才水平较低是制约会计信息系统进一步发展的重要问题之一，大部分企业的电算化人才不具备更高水平的操作能力，如会计软件开发和维护、会计信息的分析和处理等。

3.2当前我国企业内部控制存在的问题

一、控制环境不理想。ＣＯＳＯ认为内部控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括个人诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序。它提出的控制环境是实行内部控制的基础和前提，控制环境是内部控制的核心，它直接影响到公司内部控制的贯彻执行，以及公司内部控制目标的实现。内部控制可分为内部环境和外部环境。内部环境不完善，主要表现在公司治理结构权责不分，导致内控组织虚设或根本没设；一股独大；董事长与总经理重合；人事政策不相匹配；独立董事与内部审计形同虚设。

二、控制活动不当。控制活动是管理当局为了确保其指令被贯彻执行而制定的各种措施和程序。尽管我国绝大多数上市公司都建立了内部控制制度，但是，目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。更多的是有章不循，将已制定的企业内部控制制度印在纸上、挂在墙上以应付有关部门的检查，而不知内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。

三、信息沟通不畅。信息系统是指记录、处理、归纳、报告单位经济业务、相关资产、负债及所有者权益的记录及方法。信息系统不仅能够使经营者了解竞争对手的经营状况，财务成果，了解市场的发展变化，而且还应借助于财务报告等形式向社会提供必要的信息，主要是会计信息。内部控制不完善，会造成会计信息失真，违法违纪现象时常发生，有的企业人员利用内控不严的漏洞，大量收受贿赂，贪污公款，挪用或盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票非法侵占企业资金，致使国有资产遭受重大损失。

四、监督弱化问题较严重。近年来，企业的内部审计取得了长足的进展，并成立了内部审计机构，但仍然存在很多问题。其主要表现为内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，内部审计在本单位主要领导人直接领导下对其负责并报告工作。客观上造成内部审计为本单位利益服务的依附性，工作质量直接受单位领导的制约。内部审计的独立性也就只能取决于单位领导的认识水平和廉洁自律程度。外部监督乏力。政府监督和社会监督作为企业外部监督体系，也不尽如入意。

4.如何加强会计电算化条件下的内部控制

为了保证会计信息处理质量，减少数据出错和操作失误的可能性，应加强会计电算化的管理，完善和健全会计电算化的内部控制制度。内部管理制度一般包括岗位分工制度、操作管理制度、机房管理制度、会计档案管理制度、会计数据与软件管理制度等。建立适应本单位的全面规范的会计管理制度，就是要有一套比较全面、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据系统。会计电算化内部控制主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等。完善的内部控制是搞好电算化工作的重要保证。没有很好的管理流程，电算化会计信息系统无法处理不规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展将遇到重重困难。

4.1对会计电算化下会计数据的控制

电算化环境下，会计数据的存储和处理都是在计算机上进行的，企业通过计算机软件的数据库管理功能来控制数据的输入、输出、调取和修改等操作。这就要求企业有一个功能完善的数据库管理系统对其中的数据进行管理，在逻辑关系上提供语义参照关系机制，来检验和保证数据库系统中的有关数据，保证会计数据的逻辑性和完整性。

在业务发生要输入相关会计数据时，会计电算化软件要有相应的控制程序鉴别所要输入的数据，查看是否有不合理或不完善的经济业务，从而及时提醒会计操作人员或拒绝存入数据。比如输入银行存款相关业务，需要填入所对应的银行存款支票存根编号等数据，若因操作人员失误或者忘记输入造成数据不完整，可以进行相关提示。输入后存放在数据库中的数据可以通过一些程序控制和技术手段进行相关验证，如进行总账平衡检验、明细账平衡检验等。会计电算化下数据输出通常表现为数据查询、数据打印、数据备份及网络传输等形式。企业要保证会计数据的正确性、可读性及便于他人查阅等，输出数据控制一般要检查与输入数据是否一致，输出是否完整，同时在某些场合还要具有统一的格式和内容要求。

4.2对会计电算化下计算机环境的控制

实施会计电算化，必然要有相应的计算机硬件和软件作为支撑。对会计电算化软硬件要经常进行系统维护，为保证系统的正常运行，要进行一些相关的操作如安装、修复、更新、备份等。为了保证计算机的安全，保证相关程序不被修改、盗取、感染病毒，就要做到监管到位、实时监控、及时处理、提前防范。会计电算化的前提条件是保证机房设备安全和计算机正常运行，因此首先要经常对电算化设备进行保养，避免发生意外。其次要防止非法修改和删除会计数据和软件，确保会计数据和会计软件的安全保密，对所有数据一律进行双备份，并且存放到两个不同的地点。最后当需要更新电算化硬件设备和升级会计软件时，需要严格执行审批程序，确保会计数据的连续性、完整性和安全性。

4.3对会计电算化下会计岗位和人员的控制

防范和杜绝利用电算化会计软件舞弊的最佳方法就是形成一套合理、有效的管理制度并严格执行。每个会计电算化岗位都有自己的权限并严格按照权限进行相关会计操作。权限管理包括权限分配和用户名、密码管理两个方面，前者决定相应用户对会计数据具有哪些操作权，而后者则保证了用户和权限的对应关系。在分工时，应做到相互牵制、相互制约，职权分离，有效地限制和及时发现错误违法行为，从而防止出现舞弊和欺诈。在实施会计电算化过程中，根据内部控制制度的要求和本单位的工作需要，会计电算化工作的各个工作岗位，在保证会计数据安全的前提下可以进行交叉设置，但有些岗位要严格按照内部控制要求，不能交叉设置，如软件操作岗位与审核记账、电算维护、电算审查岗位为不相容岗位。

在会计人员控制方面，首先会计人员要具有高度的专业精神，不玩忽职守，不做假账；其次要有一定的电算化操作水平，能够熟练操作相关的会计软件并进行日常维护；每位操作人员都要通过登录自己的用户名／密码来进行操作，防止非法操作和越权操作，防止财务机密外泄，确保会计数据的安全、准确、可靠。

结语

总之，会计电算化内部控制是企业内部控制工作的重要组成部分，它对已建立的会计电算化系统进行全面管理，保证系统的安全和正常运行，同时也是保证企业电算化工作高效有序进行的重要措施。加强会计电算化内部控制管理是一项长期的、艰难的、必须的工作。我们应建立和完善健全的会计电算化内部控制制度，提高相关人员的素质和技术水平，加强对会计电算化的管理和控制，提高企业的经济效益。

参考文献

[1]宋爱仙，杨晓宇.会计电算化[M].北京:中国市场出版社，2008：10-13

[2]中国注册会计师协会.2011年度注册会计师全国统一考试辅导教材（公司战略与风险管理）[M].北京:经济科学出版社,2011：164-165

[3]李慧，文度.电算化信息系统下的会计控制研究[J].中国总会计师，2010（4）

[4]刘芳.会计电算化内部控制存在的问题及对策[J].商业经济，2010（5）

[5]迟宏英.加强会计电算化条件下的内部控制[J].冶金财会,2010（1）

[6]李琳.浅析企业会计电算化条件下的内部控制[J].内蒙古统计，2010（1）

[7]李智慧，孟鑫.会计控制与信息系统[M]．大连：东北财经大学出版社，2005:2-8

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文章标题：湘大毕业论文：我国会计电算化对会计内部控制



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