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湘大函授站作为成人教育的落脚点，每年为社会输出了大量的高科技人才。随着时间的推移，我校湘大成考函授的学子又迎来了毕业季节。可无论大专还是本科学子，都是需要经过写论文及论文答辩这一关。如何写好一篇优秀的论文是我们要做的事情，今天我校就给大家分享一篇关于“浅析现代中小企业财务管理”，希望可以帮助大家。

湘大毕业论文（设计）任务书

论文（设计）题目：浅析现代中小企业财务管理

一、主要内容及基本要求

分析现代企业财务管理面临的主要问题，针对中小企业财务管理问题的具体表现，来加强财务管理的对策及方法上进行创新，对于创新方面根据新观念并结合企业的实际情况利用现代科学成果不断创新，在经营、存货、应收等方面提高企业的思路及档次。现代财务管理理论为依据，从改善中小企业生存、发展的外部环境和加强企业自身管理等方面探索解决问题的方法和对策，并进一步提出了原则性和针对性的建议。解决中小财务管理问题还需要转换思想。现实表明，中小企业财务管理问题表面上的反映是企业规模和管理层素质问题，而深层原因是体制和制度问题。因此仅靠出台一些政策是不足以解决问题的，必须深化经济体制改革，加快制度调整，从国民经济和社会发展全局出发来综合考虑民营经济发展问题，要培育咨询机构，引导并鼓励中小民营企业改变原来的思维，加强自身的建设。总之，中小企业要获得长远发展必须要有清晰的长期发展战略，企业运营和财务管理策略必须放到企业长期发展战略层面考虑，从里到外营造一个有利于企业长远发展的格局。

二、重点研究的问题

中小企业财务管理的创新

三、进度安排

 

序号	各阶段完成的内容	完成时间
1	调研现中小型企业财务管理方式	2013.1
2	模拟中小型企业财务管理办法	2013.2
3	实践财务工作	2013.5
4	总结调研实践工作	2013.6

四、应收集的资料及主要参考文献

[1]魏丽英.试论中小企业的财务管理问题.中华会计网校.2004.（11）

[2]郭银华.中小企业财务管理存在的问题与对策研究.广东商学院会计学院

[3]徐荣华，吴国灿.中小企业财务管理的局限性研究[J].财会通讯.2005

[4]刘曙霞.论财务管理的基本原则.财会月刊，2001，(20):28-31.

[5]吴海滨.试论中小民营企业财务会计管理方式[J].江苏商论.2005.

[6]梁彤缨，陈广东.网络环境下中小企业财务管理模式的创新思考.2003.

[7]杨延杰．中小企业财务管理问题及模式创新．前沿，2004

对中小企业财务管理目标的文献综述

一、研究的目的及现实意义

财务管理目标是财务学的核心问题之一。财务管理目标是企业理财活动所希望实现的结果，是评价企业理财活动是否合理的基本标准。它是企业财务管理活动的导向器，它决定着财务管理主体的行为模式。确立合理的财务管理目标、无论在理论上还是在实践上，都有重要的意义。因此对财务管理目标的研究，一直是国外财务学者关注的焦点内容之一，近些年我国财务学者也尽力探讨，力求找到既能符合财务活动的内在要求，又能衔接国家财务管理目标，并能满足企业各经济当事人经济利益的要求，实现我国企业财务管理目标。对此，回顾财务管理目标的发展，以指出财务管理目标的发展趋势。

　　根据现有资料，对于财务管理目标的表述主要有以下几种：

　　（一）利润最大化。（二）净现值最大化。（三）每股收益最大化。（四）股东财富最大化。（五）企业价值最大化。（六）所有者财富最大化。（七）资金运动合理化。（八）持续发展能力最大化。（九）EVA最大化。　　

除上述九种主要财务管理目标的研究观点外，理论界还不断提出新的见解。如有学者提出用权益资本利润率最大化目标具体衡量股东财富最大化的目标（王庆成，1999）；有的学者提出企业财务管理目标应表述为：以企业价值最大化为主要目标，由社会责任、增值额、效用最佳等一系列辅助目标组成（张涛，1999）；有的学者提出了“财务决策只有以长期资本增值最大化为目标，才可能克服财务活动的短期化行为，从而才有利于企业的长期稳定发展”（陆正飞，1996）；有的学者提出“投资者、经营者和社会利益最大化”（朱海芳，1996）；有的学者提出企业财务管理目标应该分层次，其根本目标是资本增值；直接目标是利润；核心目标是经济效益（张先治，1997）；还有学者提出企业的财务管理目标应在履行社会责任的前提下，追求有效增值最大化和相关利益协调化（张卓、程凯、邓明然，2002）等。

二、研究的主要观点和研究方法

对财务管理目标的出发点可以归结为两种。第一种观点认为，财务管理目标是企业所有者的目标。因此，财务管理目标应为“所有者财富最大化”、“EVA最大化”、“资金运动合理化”、“长期资本增值”等。第二种观点认为，企业的剩余索取权应由包括股东、债权人、经营者、职工、政府、社会公众等在内的所有利益相关者持有。因此，财务管理目标应为“企业价值最大化”、“相关者利益最大化”、“投资者、经营者和社会利益最大化”等。这种分歧实质上是两种企业观的分歧。其一是“所有者观念”，认为企业是所有者的企业；其二是“实体观念”，认为企业具有独立于所有者之外的人格。从财务环境和经济理论来看，“实体观念”更加符合现代社会实际情况。首先，发达资本市场具有投资主体分散化、投资目的多元化的特征。其次，建立现代企业制度的核心是要明晰产权关系，即区分出资者所有权和法人财产权，并促使其分离，这就要求确认企业的主体地位。再次，现代经济学认为，企业是一系列生产要素之间的契约。有的论者指出，资本所有权不应与企业所有权混为一谈，重要的是应消除企业是由证券持有者拥有的这一根深蒂固的观念。这可以说是“实体观念”的经济学基矗最后，未来社会是知识经济社会，企业的资本除了债务资本和股权资本外，还有人力资本、知识资本等其他形式的资本，在有的企业，这些已经成为会计核算体系的一部分。因此，“实体观念”更符合当今时代的发展趋势。

三、参考文献

[1]魏丽英.试论中小企业的财务管理问题.中华会计网校.2004.（11）

[2]郭银华.中小企业财务管理存在的问题与对策研究.广东商学院会计学院

[3]徐荣华，吴国灿.中小企业财务管理的局限性研究[J].财会通讯.2005

[4]刘曙霞.论财务管理的基本原则.财会月刊，2001，(20):28-31.

[5]吴海滨.试论中小民营企业财务会计管理方式[J].江苏商论.2005.

[6]梁彤缨，陈广东.网络环境下中小企业财务管理模式的创新思考.2003.

[7]杨延杰．中小企业财务管理问题及模式创新．前沿，2004

目录

第一章绪论••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••1

第二章现代企业财务管理面临的问题••••••••••••••••••••••••••••••••••2

2.1现代中企业财务管理问题的主要问题••••••••••••••••••••••••••••••2

2.2中小企业财务管理问题的具体表现•••••••••••••••••••••••••••••••••2

第三章加强中小企业财务管理的对策•••••••••••••••••••••••••••••••••4

3.1中小企业财务管理弱化的成因••••••••••••••••••••••••••••••••••••4

3.2加强中小企业财务管理的对策••••••••••••••••••••••••••••••••••••5

第四章中小企业财务管理的创新••••••••••••••••••••••••••••••••••••••7

4.1中小企业财务管理创新的方法••••••••••••••••••••••••••••••••••••7

4.2中小企业财务管理创新的内容•••••••••••••••••••••••••••••••••••••7

4.2.1日常经营管理活动的创新•••••••••••••••••••••••••••••••••••••7

4.2.2投资活动的创新••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••8

4.2.3筹资活动的创新•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••8

4.2.4信息披的创新•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••9

4.2.5财务监管活动的创新•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••9

第五章结论•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••10

参考文献••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••11

浅析现代中小企业财务管理

摘要：财务管理是利用价值形式对企业的财务活动和财务关系进行综合性协调管理。随着我国经济体制改革的不断深入和市场经济的日益完善，企业财务活动的新内容层出不穷，使企业的财务关系越来越复杂，企业的财务管理显得越来越重要。搞好企业财务管理对于制定企业的经营机制和发展战略，重视资金的科学筹集、合理使用、严密控制和管理，使企业在市场经济中抓住机遇，回避风险，求

得发展，实现企业目标具有十分重要的现实意义。

中小企业是国民经济产业链上最活跃的一个环节，在国民经济发展中起着举足轻重的作用。从宏观方面来看，虽然我国的学术界和理论界，对中小企业相关问题研究的理论成果层出不穷，但是对目前中小企业财务管理弱化的问题，却未进行系统的研究；从微观方面来看，中小企业的自身管理已经取得了长足的发展，但是由于受到许多因素的制约，在财务管理方面还存在一些薄弱环节。针对这一现状，我们有必要采用调查分析、比较分析、定性分析和定量分析相结合的方法，在坚持理论联系实际原则的基础上，对中小企业的财务管理状况进行一些初步的探讨。

关键字：中小企业财务管理；财务管理现状；原因；对策；目标优化；模式

Analysesthemodernsmallandmedium-sizedenterprisefinancialmanagement

Abstract:financialmanagementistheuseofformofvaluetotheenterprisefinancialactivitiesandfinancialrelationshipbetweenthecomprehensivecoordinationandmanagement.Isunceasinglythoroughalongwithourcountryeconomicsystemreformandtheincreasinglyperfectingofmarketeconomy,enterprisefinancialactivitiesofthenewmaterialemergeinendlessly,maketheenterprise'sfinancialrelationshipmoreandmorecomplex,enterprisefinancialmanagementismoreandmoreimportant.Onenterprisefinancialmanagementtodeveloptheenterprisethemanagementmechanismanddevelopmentstrategy,valueofscientificfundraising,thereasonableuse,strictcontrolandmanagement,maketheenterpriseinamarketeconomytoseizetheopportunity,avoidrisks,please

Development,realizethegoalofenterprisehasveryimportantpracticalsignificance.

Smallandmedium-sizedenterprises(smes)isoneofthemostactiveonthenationaleconomyindustrychainlink,playsanimportantroleinnationaleconomicdevelopment.Fromamacroperspective,althoughtheacademicandtheoreticalcircleofourcountry,thetheoryresearchresultsofproblemsrelatedtosmallandmediumenterprisesemergeinendlessly,butforthesmallandmedium-sizedenterprisefinancialmanagementproblems,weakeningofwasnotsystematicresearch;Frommicroscopicperspective,managementofsmallandmedium-sizedenterpriseshasmadegreatdevelopment,butbecauseofrestrictedbymanyfactors,therearestillsomeweaklinksintermsoffinancialmanagement.Aimingatthissituation,itisnecessarytoadoptinvestigationandanalysis,comparativeanalysis,qualitativeanalysisandquantitativeanalysismethodofcombiningthe,onthebasisofadheringtotheprincipleoftheorywithpractice,forsmallandmedium-sizedenterprisefinancialmanagementsituationhascarriedonsomepreliminarydiscussion.

Keywords:smallandmedium-sizedenterprisefinancialmanagement;Thefinancialmanagementstatus;Thereason;Countermeasures;Targetoptimization;model

 

浅析现代中小企业财务管理

第一章绪论

财务管理是企业管理的重要组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。简单地说，财务管理就是对企业财务活动和财务管理关系的管理。21世纪整个经济社会将成为知识经济或网络经济的社会。产业的信息化给企业的经营运作模式、思想观念等带来前所未有的冲击，形成并发展于工业经济时代的财务管理在许多方面与现代企业管理的要求已显出越来越多的不适应。怎样才能保证企业提高管理水平和提高经济效益都将是现代企业财务管理所要解决的问题。

二十一世纪的到来，使知识经济的大潮更加汹涌，在人类物质文明和精神文明迅猛发展的历史巨变中，现代财务管理面临着挑战与创新。改革开放以来，中小企业的发展是比较迅速的，已成为国民经济发展的重要组成部分，在吸纳劳动力、促进市场竞争、方便群众生活、推进技术创新、推动经济发展等多方面发挥了不可替代的作用。中小企业已经成为拉动经济的新的增长点。

第二章现代企业财务管理面临的问题

2.1现代企业财务管理面临的主要问题

1.原有的产权理论及制度加剧了股东、经营者和员工之间的利益冲突

知识经济是建立在知识和信息的生产、分配和使用上的经济，它使传统的以厂房、机器、资本为主要内容的资源配置结构又增加了以知识资本为主的资源配置部分。而我们现有的产权理论和制度仍然维护“业主产权论”，忽视了人力资本对公司发展的重大作用。事实上，在现有的市场经济中，掌握知识技术的员工在企业财富的创造中发挥着越来越重要的作用。因而在传统工业经济向知识经济过渡时期，现代企业已不再仅仅是“所有权与经营权分离”的问题，现代企业实际上是财务资本与知识资本这两种资本及其所有权之间的“复合契约”，是“利益相关者”的产权合作。传统工业经济时代的产权理论及制度只注重有形资产和投入资本的配置，忽视知识资本的有效配置，只注重出资者享有企业的剩余索取权，排斥智力劳动及其他相关利益者对企业的剩余分配权，从而会加剧所有者(股东)、经营者和员工等利益相关者之间的冲突与矛盾。在这种情况下，财务人员有必要进一步明确应该以谁的利益最大化为企业的理财目标。

2.对财务管理中的风险因素估计不足

随着知识经济时代的到来，企业会面临更多的风险:(1)由于经济活动的网络化、虚拟化，信息的传播、处理和反馈速度将会大大加快，倘若企业内部和外部对信息的披露不充分、不及时，或者企业当局不能及时有效地选择利用内部信息和外部信息，会加大企业的决策风险；(2)由于知识积累和革新的速度加快，倘若企业及其员工不能及时作出反应，那就不能适应环境的发展变化，会进一步加大企业的风险；(3)高新技术的发展，使产品寿命周期不断缩短，这不仅加大了存贷风险，而且加大了产品设计、开发风险；(4)由于“媒体空间”的无限扩展以及“网上银行”和“电子货币”的运用，使得国际间的资本流动加快，由此使货币风险进一步加剧；(5)在追求高收益的驱动下，企业将大量资金投放在高新技术产业和无形资产上，使投资风险进一步加大。因此，如何有效防范、抵御各种风险及危机，使企业更好地追求创新与发展，这是财务管理需要研究和解决的一个重要问题。

3.现有的财务管理理论与内容已不适应知识经济时代的投资决策需要

传统工业经济时代，经济增长主要依赖厂房、机器、资金等有形资产，而在知识经济时代，企业资产结构中以知识为基础的专利权、商标权、计算机软件、人才素质、产品创新等无形资产所占比重将大大提高。无形资产将成为企业最主要、最重要的投资对象。但现今财务管理的理论与内容对无形资产涉及较少，在现实财务管理活动中，许多企业往往低估无形资产价值，不善于利用无形资产进行资本运营。传统的工业经济时代的财务管理理论与内容已不适应知识经济时代投资决策的需要。

4.目前的机构设置与财务人员素质严重妨碍着信息化、知识化理财

随着知识经济的到来，一切经济活动都必须以快、准、全的信息为导向。企业财务机构的设置应是管理层次及中间管理人员少，并具有灵敏、高效、快速的特征。我国现有企业财务机构的设置大多数是金字塔型，中间层次多、效率低下，缺乏创新和灵活性；财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后，缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力。这一切与知识经济时代的要求相去甚远，严重妨碍了信息化、知识化理财的进程。

2.2中小企业财务管理问题的具体表现

中小企业在国民经济中的作用越来越突出，成为推动我国经济快速发展的重要力量。但由于中小企业经营规模较小、资本和技术构成较低、人员素质不高、发展时间不长，导致其财务管理薄弱，缺乏科学性，主要表现在以下几个方面：

1.企业财务监督不力

在会计数据的来源上，对原始凭证的控制不严，不合要求的发票、收据、甚至白条都可以报销入账；在资产的管理上，制度不健全，导致账账不符、账实不符，对资产信息的真实性造成了影响；在负债的核算上，企业应付账款类人账时间随意性较大，导致月末对资产和负债的反映不符合真实性、及时性原则；在收入成本的核算上，有些经营者为了获得更多的经济利益和政治荣誉，随意地确认收入和结算成本，盈利的可以做成亏损、亏损的可以做成盈利，当年利润可以埋伏到下年度体现，普遍存在多计少算或少计多算的现象。这些情况都会造成会计信息的失真。

2.企业成本控制困难

我国中小企业的规模一般都较小，并不具备规模竞争的优势。一方面，它们在采购原材料的时候，由于数量较少，很难与供应商协商而把材料的价格压低。而大企业具备规模优势，供应商为了多卖出自己商品，不惜对其采用现 金折扣或商业折扣的方式，这样，那些大企业就会以较低的价格轻而易举地从供应商那里获得材料。从这一点上来看，中小企业的原材料成本难以控制。另一方面，中小企业生产成本较大。大企业可以通过大批量生产来降低单位产品的成本，以此来获取规模效益。而中小企业由于生产数量有限以及人员素质不高，故难以提高单位产量，造成单位产品生产成本较高。

3.对应收账款的会计监督工作薄弱

(1)没有建立应收账款定期清查制度，企业长期不对账。

由于交易过程中货物与资金流动在空间和时间上的差异以及票据记录、传递等都有发生差错的可能，所以债权债务双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的义务和权利。而现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，也没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。

(2)没有建立应收账款台账管理制度，没有对其进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。

许多中小企业仅仅在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时并没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款顺畅的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅时，就不能满足管理的需要。

(3)未建立坏账核销管理制度。有些中小企业对没有收回的应收账款长期挂账，账龄甚至高达十余年，其实这部分资产早已收不回了。

4.重钱不重物，资产损失浪费严重

在我国，不少中小企业的经营管理者，很重视对现 金(包括银行存款)的管理，妥善保管，严格收支，出了差错能够及时查找。但是大部分中小企业对原材料、固定资产和半成品等却存在管理不严，保管不善的情况。例如：没有建立对原材料管理的相应制度，材料领用和发出的记账凭证填制度不规范，或者根本就没有相应的记账凭证；企业对半成品入库和出库问题缺乏有效的监管，没有专人统计半成品的相关情况；没有建立严格的固定资产和在建工程控制制度。上述情况的存在容易导致企业的物资控制出现问题，资产损失浪费严重。

第三章加强中小企业财务管理的对策

3.1中小企业财务管理弱化的成因

1.内部控制制度不完善

内部控制制度是企业行政领导和各个管理部门的相关人员，在处理生产经营活动时形成的相互联系、相互制约的管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。严格会计管理，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序，设计合理有效的组织机构和职务分工是内部控制制度的重点。

由于中小企业往往由一人或少数人控制，决策和经营管理的主观随意性较大，所有权与经营权相统一，企业领导者往往对内部控制的重要性缺乏认识或者说不愿意建立和执行内部控制。前者是由于他们认为自己经营足可以保证财产的安全，后者则是受利益动机的驱使。因为企业经营的目的是在获取最大利润的同时尽可能逃税，而完善的内部控制会有效地防止这样的不合法行为。企业的经营者在选用人员尤其是财会人员时往往会任人唯亲，这样可以为他们自己谋取利益带来更大的方便，比如隐匿收入或虚列费用等。可以看出，不健全的内部控制制度，往往使得管理者无法自我控制，同时也影响了员工对控制的理解与执行。

2.会计基础工作不规范，财务制度不健全

会计基础工作是会计工作的基本环节，是经济管理工作的重要基础。会计基础工作主要是会计核算和会计管理服务的基础性工作的统称。主要包括：会计凭证的格式设计、取得、填制、审核、传递、保管等，会计账簿的设置、格式、登记、核对、结账等，会计报表的种类设置、格式设计、编制和审核要求、报送期限等，会计档案的归档要求、保管期限、移交手续、销毁程序等，会计电算化的硬件和软件要求、数据安全、资料保管等，会计监督的基本程序和要求，会计机构的设置要求，会计人员配备和管理要求，会计人员岗位责任制的建立和职责分工，会计人员职业道德的建立和执行，会计工作交接的程序，单位内部会计管理制度的建立和实施等等。

3.会计人员素质低，会计机构不健全，会计的职能仅停留在反映阶段

因私营企业老板有怕露富或外人靠不住的心理，一般情况下，中小企业会计人员都与企业老板有沾亲搭故的关系，名为会计，实际上就是现 金保管员，很少接受过系统的学习和培训，这造成了会计人员的素质低下。同时，在我国的中小企业中，普遍存在以下不良状况：一方面。一些企业只设会计机构，而不设财务管理机构；有的企业甚至不设会计机构，企业全部的会计工作委托会计事务所代理，严重忽视了会计工作在企业经营管理中的作用。另一方面，一些企业会计机构不健全，会计人员配备不合理，财会人员的岗位责任制不明确、不落实，缺乏行之有效的会计监督制度和内部管理制度，会计仅仅体现了反映职能，而没有体现其控制职能。因此，无法真正发挥会计工作在企业经营管理中应有的作用。

4.信息和资源的个人垄断

由于中小企业中的个人倾向严重，个人代替了部门或团队的作用，使得经营过程中的各种信息和资源(市场资源、组织资源)掌握在个人的手里。如：企业在采购原材料时，采购人员垄断了采购的信息，只有他知道采购的价格，而其他部门根本无从获悉。这样，使得经营信息、管理信息成为了个人私有信息(而非组织信息)，各种资源成了个人的私有资源(而非企业的资源)，导致资本所有者或其授权人在经营管理上的实际失控。这样，企业的财务部门和会计部门就不能确切地掌握企业相关的财务信息，只能按照相关人员提供的资料人账，而不能识别相关人员的虚报账、错报账现象。这样，就不能对企业的财务状况进行有效地控制，也就不能有效地保障企业的利益。

5.管理模式僵硬

中小企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性。企业管理者的能力和素质差，管理思想落后，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

中小企业财务管理方面往往存在一些薄弱环节，如财务管理制度不健全、成本控制困难、存货控制紊乱、应收账款控制不严等现象。因此，要结合中小企业自身的特点以及所处的宏观环境，分析其财务管理弱化的原因，从建立严密的财务管理制度、完善内部预算控制制度、完善内部资金管理等方面入手解决中小企业财务管理出现的问题，使其能够健康稳定的发展，为我国经济的健康发展做出更大的贡献。

3.2加强中小企业财务管理的对策

1.积极推进产权改革

明晰产权、建立规范的企业产权制度，是企业持续发展的制度和组织基础。因此，中小企业发展到一定阶段后，必须进行产权制度改革。通过规范产权改革，一是解决所有权过分集中的情况，形成多元化的产权结构，防止“一股独大”；二是建立起股东会、董事会、监事会、经理层等现代企业的治理结构。在建立新的产权结构的基础上，建立与现代企业制度相适应的组织架构和决策机制，为进行良好的财务管理构建制度和组织基础。同时，中小企业要提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重达内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好用好控制好资金不只是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门各个生产经营环节的大事，所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。

2.建立严密的财务管理制度

(1)不相容职务分离制度

不相容职务分离控制要求中小企业遵循不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及其相关工作岗位，明确相互的职责权限，从而形成相互制衡的机制。不相容职务包括：业务经办、授权批准、财产保管、会计记录、稽核检查等职务。例如：有权批准采购的人员不能直接从事采购业务。从事采购业务的人员不得从事入库业务。财产记录和财产管理要分开，形成有力的内部牵制，不能把财产记录、管理、检查、核对等一系列工作交由一个人去做。

(2)授权批准控制制度

授权批准控制要求中小企业明确规定涉及财务会计及其相关工作授权批准的范围、权限、责任、程序等内容，企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。例如：采购人员必须在授权批准的金额内办理采购业务，超出此金额则应得到主管的审批。

(3)会计系统控制制度

会计系统控制要求中小企业应依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本企业的会计制度，建立岗位责任制，明确会计工作流程，充分发挥会计的监督职能。会计系统控制制度主要包括会计工作规程、核算规程、财务会计部门职责、会计人员岗位责任制、会计档案管理制度等。健全的会计系统控制制度是企业财务控制得以顺利进行的有力保障。

3.完善内部资金管理，提高资金使用效率

(1)对筹集的资金进行管理。一方面要使筹集资金的成本尽可能小，另一方面要控制筹集资金的数额，形成合理的资本结构，中小企业受经营规模的限制，承受财务风险的能力较低。因此，形成合理的资本结构，确定合适的负债比例尤为重要。负债过多，一旦经营状况发生变化，就很容易造成资金周转困难；负债过少，又会限制企业的长期发展。企业的长期发展需要自有资金和外来资金的相互配合，既要借债，以弥补自有资金的不足，又不能借债过多，防止不堪重负，应该形成合理的资本结构，使负债率处于促进企业发展、增加经济效益的最佳状态。

(2)对企业的现 金进行管理，这是资金控制的重点。一方面要控制好企业现 金的日常收支。其目的在于提高现 金的使用效率。为达到这一目的，应当注意以下几个方面的问题：①力争现 金流量同步。如果企业能尽量使现 金流人和现 金流出发生的时间趋向一致，就可以使持有的交易性现 金余额降到最低。这就是所谓的现 金流量同步。②使用现 金浮游量。从企业开出支票，收票人收到支票并存入银行直至银行将款项划出企业账户，这之间有一段时间差，现 金在这段时间内的占用为现 金浮游量。在这期间，尽管企业已经开出支票，但仍可使用账户上的这笔资金。不过在动用现 金浮游量时，务必要控制好使用时间，否则就会透支。③加速收款。④推迟支付应付款项。另一方面要控制好现 金持有规模，即确定适当的现 金持有量(现 金的最佳持有量)。成本分析模式是确定最佳现 金持有量的最常见方法之一。成本分析模式是通过分析持有现 金的成本，寻找持有成本最低的现 金持有量。企业持有的现 金成本有机会成本、管理成本和短缺成本三种，这三项成本之和最小的现 金持有量即最佳现 金持有量。

(3)对应收账款进行管理，以防止占用流动资金，产生呆账、坏账。应收账款控制可以从两方面来进行：①财务核算准确翔实，债权债务关系明确。中小企业要有完整的应收账款核算体系，而且原始单据必须完整真实；评价客户资信程度，制定相应信用政策。中小企业可以根据客户的资信程度制定给予客户的信用标准；一般从5个方面来评价客户的资信程度，即信用品质、偿还能力、资本、抵押品、经济状况。中小企业可以根据对客户资信程度的分析对客户进行排序，选择资信程度相对较好的客户。②加强应收账款的账龄分析，确定收款率和应收账款余额百分比。中小企业可以依据账龄分析，结合销售合同，确定收款率和应收账款余额百分比，保证应收账款的安全性。

第四章中小企业财务管理的创新

中小企业财务管理创新是指中小企业财务在管理层面的创新，是企业为适应环境变化而对财务管理要素所作的重新组合，从而重构和建立自身的财务能力。在中小企业持续创新的过程中，财务创新发挥了至关重要的作用。有效的财务创新能够在环境不断变化的背景下，快速有效地整合财务资源，适时调整投融资方案和营运资本管理策略，从而更好地实现中小企业的财务目标。中小企业财务状况的恶化总是会首先激起管理者对企业财务活动的深刻反思，进而产生财务创新的意识和行为，以避免当前的财务危机。

4.1中小企业财务管理创新的方法

1.要有新观念

这是中小企业进行创新设计的前提，要破除旧观念，才能树立新观念，而树立新观念必须积极学习，勇于实践，培养创新精神和创新能力。创新必须要有敢于挑战，敢于提出新的思想，同时又要有不怕失败的精神。中小企业为了在竞争中处于主动地位，必须居安思危，并能把危机感转化为具体的创新策略。可以这样说，在市场经济条件下，中小企业的最重要的就是财务管理创新观念。

2.要结合企业的实际

中小企业首先应自问，创新的出发点是什么？当然是求实效、见效益，因此要结合实际，要因企制宜。以市场为主导型的中小企业，面临着市场的巨大压力，要求企业必须对市场反应灵活，资金营运得力，因此，创新的重点应在于改革财务管理的思路，并加于有效实施。

3.要利用现代科学成果

财务管理的发展同现代科学成果密不可分。20世纪后期，账务处理逐渐电算化，运用电子计算机搞企业内部网络，可以进行成本核算、存储控制、订货管理等，既准确可靠，又提高工作效率。财务管理上更多地同系统论、信息论、控制论等联系起来。

4.要持续创新

中小企业要想保持良好的发展趋势就必须要持续创新，将创新贯穿于企业发展的始终，这样才能够为可持续发展提供一种动力和源泉。因为，创新者只是暂时居于有利可图的地位，利润很快将被模仿者所分享，如果不能持续创新，利润就会逐渐消失，只有不断创新，才能不断创造利润。因此，渐进式的财务创新是中小企业促进可持续发展的有效路径。

4.2中小企业财务管理创新的内容

中小企业的财务创新是管理创新的核心和主导性创新，主要应包括以下几个方面的内容：

4.2.1日常经营管理活动的创新

1.善于引用人才，改变落后的管理方式

由于我国缺乏必要的社会保障制度，使得中小企业难以吸引到所需人才。另一方面，中小企业相当一部分属于私营、个人合伙性质，企业的投资者同时就是经营者，所有权与经营权高度统一，并且一部分企业主是读书不成出来发展的老板、被企业淘汰下岗自己创业做老板、城市化过程中获得拆迁补偿拿去投资成为老板，这些老板素质有限，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。事实上，中小企业应该善于引进人才，比如：财务人员聘用要有一定的程序，财务人员要100%有会计证，从学校毕业后，取得从事会计岗位资格证书的人担任。这些财务人员在企业工作实行“坐班制”、“全日制”。财务核算才会正常，准确率才能较高，准确度才会可信。

2.强化存货管理，建立合理的库存储备

存货利用程度的好坏，对企业财务状况的影响极大。因此，加强存货的规划与控制，建立合理的库存储备，使其保持在最优水平上，最大限度地压缩过时呆滞的库存物资，并以科学的方法来确定存货资金的最佳结构，以保证资金结构的趋向合理。

3.加强应收账款管理，减少死账、呆账

随着商品经济发展，商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，如果应收账款周转缓慢，就会造成资金回收困难。因此，中小企业应加强对其的管理，要建立严格的赊销政策，制定有力的催收措施。对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。

4.注重产品质量，提高企业的信誉度

中小企业由于技术落后，人才缺乏，使其产品的质量很难保证，市场上的假冒伪劣商品来自中小企业的不在少数。致使人们对中小企业产品很难认同。要想在市场竞争中取胜，必须依赖卓越的产品和服务去占领市场，必须追求产品不断创新。要求企业能不断研究、开发、生产出适销对路的产品，产品是有经济寿命的，只有不断利用新产品替代老产品，才能使自己的产品处于最佳竞争状态。企业要坚持“销售一代，生产一代，改进一代，研制一代，开发一代，构思一代”的思路，做到产品发展有规划，市场有目标，使产品不断上档次。

4.2.2投资活动的创新

目前，众多的中小企业投资存在误区。一是投资项目选择的错误。很多中小企业的投资项目往往是由管理者凭着感觉上马的，投资的风险在投资项目尚未实施之前即已存在。二是投资与企业资源的约束脱节。投资项目的实施，要求企业具备必要的资源条件，一旦投资决策背离企业现有资源的实际能力时，投资项目就无法得到有效资源的支持，投资失败及随之造成损失也就难免了。

中小企业在进行投资决策时应做到以下几方面，才能走出投资的误区。

第一：扬长避短，应多采用对内投资方式。对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。三是人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。

第二：分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。

第三：尽快收回投资，应多采用中短期投资。因为长期投资虽然有较高的回报率，但其投资规模大，不确定因素多，所以投资风险也大。

第四：精心设计，规范项目投资程序。当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。

4.2.3筹资活动的创新

资金是企业所拥有的财产物资的货币表现，是企业开展生产经营活动的必要条件。资金筹集既是保证企业正常生产经营的前提，又是企业谋求发展的基础。筹集资金的工作效果如何，直接影响企业效益的好坏，进而影响企业收益的分配，影响企业自身的生存与发展。因此，中小企业应把握好何时需要资金，需要多少资金，以何种有效合理的方式取得资金。以下就中小企业应采取哪种筹资方式作些建议：

一是股票筹资。按我国法律规定股份有限公司的注册资本最低为1000万元，上市公司股本总额不得少于5000万元。这些规定显然将很多中小企业挡在资本市场门外。国家应该对中小企业逐步制定和实施扶持政策，对中小企业发展方面必须形成足够的重视，制订配套的专门为其提供服务的优惠政策，使其融资问题可以在不同程度上得到解决。例如，可以学习国外的经验：支持多层次上市标准。

二是借款筹资。

首先，中小企业应该坚持信用第一的原则。信用是一种资源，是企业的无形资产，在市场经济中，信用己成为市场交易的基本准则。信用问题从某种程度上反映了中小企业的整体形象，若中小企业能够提升自己的信用，银行等金融机构会设置相对较低的要求和较宽松的贷款审批程序，使得中小企业的贷款申请更加顺利。

其次，中小企业必须维护高品行的原则。比如，中小企业法定代表人要努力提高个人品质，把握好与家庭其他成员开办企业的合作关系，做到无违法乱纪行为，保持良好的银行个人信用记录等各种情况。

再次，银行等金融机构应该有所改革。

建议一，采取多种担保方式增强贷款担保能力。一是变企业担保为个人担保；二是群体担保；有效减少银行监督成本；三是争取利用政策性担保。

建议二，积极引进西方商业银行成熟的融资方式。为符合条件的中小企业办理保付代理、包买票据等业务，以适应国内外统一市场的发展和企业多层次融资要求。

建议三，银行要充分利用信息优势、网络优势和便利条件，为中小企业提供多种信息咨询服务。银行要针对中小企业信贷需求具有“急、少、频、短”的特点，为其设计特殊的贷款方式和还款方式。

最后，充分发挥政府的职能。

通过政府和社团的无偿服务，为中小企业提供形式多样的金融、信用服务，支持中小企业的发展。

4.2.4信息披露的创新

一般而言，企业会计信息是否对外公开，主要取决于其社会影响。中小型企业尤其是小型企业一般股东数少、债权人也相对集中，因此，一般没有强制对外公开的要求。然而，既然中小型企业已经编制了财务会计报告并大部分进行了审计，从增加企业社会信用和维护社会公众利益出发，有必要建立如下披露体系：

第一，小型企业可自行选择是否对外披露，若披露，则仅需披露简要资产负债表、简要损益表以及财务状况简要说明，同时对外披露的报表必须接受外部会计师事务所的审计，披露时间比中型企业可更长，此外，还应加强企业社会信用的宣传，造成披露信息的企业具有良好信用的氛围，给予纳税或银行信用方面的便利或优惠，促进中小型企业的会计信息披露。

第二，建立地方性的企业会计信息披露媒体和渠道，如工商、税务系统的出版物或网站，可供社会公众随时进行查阅。

第三，强调对成长性的披露。一般来说，上中小企业板的公司通常盈利现状不太理想，但成长潜力较大，同时公司的风险也大。这些公司符合那些追求高成长、高收益、高风险的投资者的要求。但为了减少风险，必须对公司的盈利能力与发展前景进行披露。通过对成长性披露，也可以让一批质地真正好的公司受到投资者或潜在投资者青睐，求得发展。

4.2.5财务监管活动的创新

中小企业约占40%的比例都是兼职会计，还有约10%的比例是会计记账机构记账，大多仅限于简单记账的财务管理。这都严重制约着中小企业的长远发展。在中小企业自身财务总监管理的基础上，应设立政府管理的公共财务总监机构，根据中小企业的行业分类，由专门的财务总监定期对中小企业进行财务管理的社会化监督管理，参与中小企业重大投资、经营的决策，进行行业性的财务分析，提出财务管理方面的建议和方案。

第五章结论

以现代财务管理理论为依据，从改善中小企业生存、发展的外部环境和加强企业自身管理等方面探索解决问题的方法和对策，并进一步提出了原则性和针对性的建议。解决中小财务管理问题还需要转换思想。现实表明，中小企业财务管理问题表面上的反映是企业规模和管理层素质问题，而深层原因是体制和制度问题。因此仅靠出台一些政策是不足以解决问题的，必须深化经济体制改革，加快制度调整，从国民经济和社会发展全局出发来综合考虑民营经济发展问题，要培育咨询机构，引导并鼓励中小民营企业改变原来的思维，加强自身的建设。总之，中小企业要获得长远发展必须要有清晰的长期发展战略，企业运营和财务管理策略必须放到企业长期发展战略层面考虑，从里到外营造一个有利于企业长远发展的格局。

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[4]刘曙霞.论财务管理的基本原则.财会月刊，2001，(20):28-31.

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[6]梁彤缨，陈广东.网络环境下中小企业财务管理模式的创新思考.2003.

[7]杨延杰．中小企业财务管理问题及模式创新．前沿，2004

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文章标题：湘大函授大专毕业论文：浅析现代中小企业财务



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