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报考湘大本科层次的学子即将毕业了，但是这并不意味着我们就没有作业了，众所周知，凡是毕业的学子，无论成考大专还是本科都需要准备毕业论文，如此才可以给自己的学业画上一个圆满的句号。今天我校给考生分享的是“浅谈企业利润操纵方法与解决对策”一文。希望可以帮助大家了解论文写作的规范。

湘大毕业论文(设计)任务书

论文（设计）题目：浅谈企业利润操纵方法与解决对策

一、主要内容及基本要求

在会计界利润操纵存在两种观点：第一种观点将利润操纵等同于西方会计文献中的盈余管理，即公司管理层为实现自身效用或公司市场价值最大化等目的进行会计政策选择，从而调节公司盈余的行为。第二种观点将公司管理层出于某种动机，利用法规政策的空白或灵活性，甚至违法违规等各种手段对企业财务利润或获利能力进行操纵的行为称为利润操纵。无论是以上哪一种观点都给我国的经济市场带来许多非理性因素，为其健康发展埋下隐患。因此，笔者就企业利润操纵现象的操纵动机从资本市场动机、获取信贷资金动机、管理者动机三个大方面及资产重组、关联交易和滥用会计政策等手段做了一番详细的剖析，并提出相应的遏制企业进行利润操纵的防范措施。

二、重要研究的问题

一、企业进行利润操纵的动机。

二、企业进行利润操纵的手段。

三、针对企业利润操纵的防范措施。

三、进度安排

序号	各阶段完成的内容	完成时间
1	选题	2012.08.19
2	开题	2012.09.01
3	初稿	2012.11.25
4	修改	2012.12.30
5	定稿	2013.01.20

四、应收集的资料及主要参考文献

1.陈慧慧：《中小企业利润操纵的会计手段及案例分析》，《会计之友》2011年版。

2.任永宏：《中小企业利润操纵现状及治理研究》，经济研究导刊2010年版。

3.财政部会计司编写组：《企业会计准则讲解（2010版）[M]》，北京人民出版社2010年版。

4.张娴妮：《上市公司利润操纵的识别和治理[J]》，《求实》2008年第01期。

5.马国清：《上市公司年报粉饰行为的经济学分析[J]》，财会研究，2004年第07期。

6.李传宪：《简析折旧与企业利润操纵》，财会研究，2009年第23期。

7.刘晓楠：《利润操纵现象的成因及对策探讨》，中华会计网校2004年。

8.仲凤香：《会计利润操纵现象的成因与对策研究》，河南金融管理干部学院学报2004年。

9.孟焰、章童：《上市公司利润操纵行为的防范》，中国财政经济出版社2002年版。

10.张勇：《上市公司利润操纵研究（硕士学位论文）》，武汉理工大学2008年。

11.张有才：《关于上市公司利润操纵研究.当代经济》，2011年104-105期。

12.李杰：《我国上市公司利润操纵行为分析及防范》，经济特区报2009年113-114期。

13.安春梅：《小议常见的企业利润操纵方法及其解决对策》。

14.李婵娟：《浅谈上市公司利润操纵的防范对策》，现代商业出版社2008年（23）期。

15.陈亮、任海芝：《会计学》，经济科学出版社2008年版。

16.王世涛:《经济法概论》（第二版），经济科学出版社，2007年版。

17、陈小悦：《配股权与上市公司的利润操纵》2000年版。

18、魏明海：《盈利管理研究》2001年版。

19、企业利润操纵的国内外研究现状http://zhidao.baidu.com/question/60529513.html

20、王鹏程：《会计报表粉饰及其识别》2000年版。

21、江丽：《浅析企业利润操纵问题》2011年22期。

对<<浅谈企业利润操纵方法与解决对策>>的文献综述

一、研究的目的及现实意义

纵观近几年，随着国内外公司虚假披露会计信息不断见之于报，企业的会计信息失真问题愈来愈受到社会各界的广泛关注。常见的有为了增加公司管理者的报酬和职位的安全性，为了避免违反债务契约，亦或为了减少监管成本及增加监管利益而粉饰财务报表。更有某些企业为了募集资金，不惜多报利润，为了避免被摘牌，违规推迟确认损失并将损失集中于一个年度予以确认的现象，这些错误的信息不仅误导了广大民众，更严重阻碍了我国的经济社会的发展。

故本文献通过剖析企业利润操纵的方法，提出相应的解决对策。通过本文的研究来保护广大投资者的合法权益，促进市场经济朝着健康有序的方向发展。

二、研究的主要观点和研究方法

会计信息失真是由企业管理当局的无意和故意两种行为导致的结果。无意是由于企业管理当局主观判断失误、经验不足和会计本身的不确定性而造成的会计信息与经济活动本意的误差，而故意则是由于企业管理当局的故意行为而导致的会计信息失真，在这里将其称为利润操纵。大量案例及文献显示，很大一部分是管理者或者企业领导者指导的，为了其非法利益而进行的一系列篡改会计信息的行为，因此研究企业利润操纵问题，重点应从税务及会计规范的角度来透视并解决该问题。本文以我国公司的利润操纵行为为研究对象，对我国公司利润操纵的基本形式、动机、危害、手段及预防措施进行了研究。采取了规范研究法、比较分析法、个案分析法及文献研究法进行描述，进而阐述企业进行利润操纵的手段、原因及应采取的预防措施。

三、参考文献

1.陈慧慧：《中小企业利润操纵的会计手段及案例分析》，《会计之友》2011年版。

2.财政部会计司编写组：《企业会计准则讲解（2010版）[M]》，北京人民出版社2010年版。

3.马国清：《上市公司年报粉饰行为的经济学分析[J]》，财会研究，2004年第07期。

4.李传宪：《简析折旧与企业利润操纵》，财会研究，2009年第23期。

5.张勇：《上市公司利润操纵研究（硕士学位论文）》，武汉理工大学2008年。

6.张有才：《关于上市公司利润操纵研究.当代经济》，2011年104-105期。

7.李杰：《我国上市公司利润操纵行为分析及防范》，经济特区报2009年113-114期。

8.安春梅：《小议常见的企业利润操纵方法及其解决对策》。

9.李婵娟：《浅谈上市公司利润操纵的防范对策》，现代商业出版社2008年（23）期。

10.陈亮、任海芝：《会计学》，经济科学出版社2008年版。

11.王世涛:《经济法概论》（第二版），经济科学出版社，2007年版。

12、陈小悦：《配股权与上市公司的利润操纵》2000年版。

13、魏明海：《盈利管理研究》2001年版。

14、企业利润操纵的国内外研究现状http://zhidao.baidu.com/question/60529513.html

15、王鹏程：《会计报表粉饰及其识别》2000年版。

16、江丽：《浅析企业利润操纵问题》2011年22期。

浅谈企业利润操纵方法与解决对策

摘要：利润在企业财务指标中至关重要，它反映了企业在一段时期内收入与成本之间的关系，体现了企业的获取能力，同时也保证了企业的发展。企业的利润之所以被关注，是因为它不但决定着企业的发展潜力，同时它也决定着企业的兴旺与衰败。然而，也正是由于该指标在财务中占据重要的地位，一些经营者或是盲目追求业绩指标，或是丛植谋取私利，不顾法律的监管和道德的谴责，进行利润操纵。然而这种利润操纵行为，歪曲了企业的盈利状况，隐藏了企业在经营管理中的问题，影响了正常的社会经济秩序。因此，本文就企业利润操纵现象的操纵的手段做一番剖析，并提出一系列相应的遏制企业进行利润操纵的防范措施，希望能为广大投资者提供帮助，保护其合法权益，促进市场经济朝着健康有序的方向发展。

关键词：利润；利润操纵；操纵手段；防范措施

DiscussiononenterpriseprofitmanipulationmethodsandCountermeasures

Abstract：Theprofitisveryimportantinenterprisefinancialindex,whichreflectstherelationshipbetweentheenterpriseincomeandcostoveraperiodoftime,reflectstheabilitytoobtaintheenterprise,butalsotoensurethedevelopmentoftheenterprise.Theprofitoftheenterpriseisconcerned,becauseitnotonlydecidesthedevelopmentpotentialoftheenterprise,atthesametime,italsodecidestheprosperityanddeclineofenterprises.However,itisalsobecauseofthisindexoccupyanimportantpositioninfinance,someoperatorsorblindpursuitofperformanceindicators,orclumpplantingforpersonalgain,regardlessoflegalregulationandmoralcondemnation,forprofitmanipulation.However,thiskindofprofitmanipulation,distortedtheprofitsofenterprises,hiddenintheoperationmanagementoftheenterpriseinquestion,affectedthenormalsocialandeconomicorder.Therefore,manipulationmethodsbasedontheenterpriseprofitmanipulationasaanalysis,andputsforwardaseriesofcorrespondingtocurbtheenterpriseprofitmanipulationmeasures,hopingtoprovidehelpforthevastnumberofinvestors,protectthelegitimaterightsandinterestsofthemarketeconomy,topromoteahealthyandorderlydevelopmentof.

Keywords:Profit;ProfitManipulation;ControlMeasures;

PreventionMeasures

目录

一、利润操纵的相关概述…………………………………………9

（一）、利润的定义‥………………………………………………9

（二）、利润操纵的定义……………………………………………9

二、利润操纵的动机……………………………………………9

（一）、会计报表……………………………………………………‥9

（二）、企业粉饰会计报表操纵利润的动机………………………‥9

1、资本市场动机……………………………………………………10

（1）、股票的上市和发行新股…………………………………………10

（2）、维持公司上市资格………………………………………‥……10

（3）、树立公司形象……………………………………………‥‥…10

（4）、内幕交易、操纵市场的需要……………………………………10

2、获取信贷资金动机……………………………………‥…‥……10

3、管理者动机……………………………………‥………‥…‥…10

（1）、管理者报酬………………………………………‥……‥‥…10

（2）、管理者的仕途……………………………………‥‥…………10

4、减少纳税……………………………………‥……‥‥…………11

三、利润操纵的常见形式………………………………‥………11（一）、资产重组………………………………………‥……‥……11

1、出售资产……………………………………‥……‥‥…………11

2、资产置换……………………………………‥……‥‥…………11

3、收购兼并……………………………………‥……‥‥…………11

（二）、关联交易……………………………………‥……‥………11

1、关联购销……………………………………‥……‥‥…………11

2、托管经营……………………………………‥……‥‥…………11

（三）、滥用会计政策……………………………………………‥…11

1、变更会计核算和会计估计方法………………………………‥……11

（1）、改变折旧政策……………………………………‥……………11

（2）、计提资产减值准备……………………………………‥‥……11

2、通过挂账处理……………………………………‥……‥‥……12

（1）、往来账挂账……………………………………‥……‥‥…12

（2）、待处理财产损失长期挂账………………………………‥……12

（3）、待摊费用或长期待摊费用长期挂账……………………………12

四、利润操纵的社会危害……………………………‥………‥12

五、防范利润操纵的措施……………………………‥………‥12

（一）、不断发展与创新会计准则……………………………………12

（二）、加强会计人员职业道德建设，加大执法监管力度…………13

（三）、逐步改进现行利润表的解构和项目…………………………13

（四）、建立企业内部控制制度………………………………………13

（五）、加强业务全流程循环测试分析……………………………‥13

（六）、加强企业现 金流量表分析……………………………‥……14

六、总结……………………………………‥……‥………‥‥14

参考文献……………………………………‥……‥……………15

浅谈企业利润操纵方法与解决对策

一、利润操纵的相关概念

（一）、利润的定义

利润是指企业在一定的会计期间内所获得的以货币为计量单位的经营成果，是一个时期性的指标。它放映的是企业的经营业绩情况，是业绩考核的重要指标。它是企业在一定会计时期内实现的收入减去费用后的净额。

作为会计六大要素之一的利润具有以下特点：

1、利润是以权责发生制为基础的，所以利润是配比原则计量的结果。

2、利润是企业经营的目的和动力，也是考核和比较企业利益的主要经济指标。上市公司的业绩排名指标大多建立在利润基础上，利润无论是对投资者还是所有者都具有极其重要的作用。

3、利润具有可操作性。由于它是收入和费用配比的结果，如果故意多计或者少计费用，则可使利润增加，反之使利润减少，这就为企业调节利润提供了可操作性。

（二）、利润操纵的定义

在会计界利润操纵存在两种观点：第一种观点将利润操纵等同于西方会计文献中的盈余管理(EarningsManagement)，即公司管理层为实现自身效用或公司市场价值最大化等目的进行会计政策选择，从而调节公司盈余的行为。第二种观点将公司管理层出于某种动机，利用法规政策的空白或灵活性，甚至违法违规等各种手段对企业财务利润或获利能力进行操纵的行为称为利润操纵。无论第一种观点所称的盈余管理还是第二种观点所称的利润操纵都给证券市场带来许多非理性因素，为其健康发展埋下隐患。

二、利润操纵的动机

（一）、会计报表

会计报表是由资产负债表、利润表、现 金流量表、附注以及所有者权益变动表组成的。

会计报表所反映的信息，是企业经营者了解经营情况、实施经营管理和进行经营决策必不可少的经济信息之一。它所提供的信息是企业的债权人和股东迫切需要了解的信息。它所反映的信息，是财政、税务、银行和审计部门对企业进行检查和监督的资料来源。

（二）、企业粉饰会计报表操纵利润的动机

目前越来越多的企业为了种种目的，运用各种手段人为操纵企业实现的利润，蓄意粉饰会计报表。笔者通过以下四个方面方面来分析企业进行利润操纵的动机：

1、资本市场动机

（1）、股票的上市和发行新股。为扩大资本规模,改善企业财务结构，降低财务风险，很多股份有限公司都会选择发行股票来筹集大规模资金。发行股票包括向社会公开募集和向原股东配售。虽然公司法和证券法以及有关法规对股票上市和发行新股有严格的规定,但是由于股票上市给企业带来的巨大回报,企业也可能会通过利润操纵来达到上市和发行新股的目的。

（2）、维持公司上市资格。根据我国公司法和证券法及有关规定,如果上市公司连续三年亏损,其股票即暂停上市,暂停上市后在第一个半年公司仍未扭亏,证券交易所将直接做出终止其上市的决定。此外,1998年4月22日,沪深证券交易所宣布将对财务状况和其他财务状况异常的上市公司的股票交易进行特别处理。其中,财务状况异常的主要情形之一就是上市公司经审计两个会计年度的净利润均为负值。可见,ST公司处于暂停上市的边缘。为了维持其股票上市的资格,上市公司会有利润操纵的倾向。

（3）、树立公司形象。证券市场是公司展现形象的舞台,公司的盈利以及其它利好消息都向外界传递着企业正在健康稳定向前发展的信号。这样既有利于提高股价,达到市场价值最大化的目标,又可以为公司树立良好形象,使得公司在竞争中处于有利地位。而所有这些在公司现有业绩达不到的时候,管理当局就有可能求助于会计上的违规处理以达到目的。

（4）、内幕交易、操纵市场的需要。市场是较为看重上市公司经营业绩指标的,而有关的指标大多与利润有关,上市公司利润越高,有关经营业绩的指标就越好,市场反应就越高,股价往往也会随之上升;反之,经营业绩的指标就越差,股价也往往下降。因此一些大型公司在利益驱动下,游说上市公司在中报和年报中,低报或高报利润。前者会压低股价,市场主力会大量购入该股票;后者会抬高股价,从而好抛出手中持有的该股票,以此获取大量的收益。上市公司在.利益共享的利益驱动之下,也会存在利润操纵的动机。

2、获取信贷资金动机

在我国,企业普遍面临资金紧缺的局面,而银行等金融机构出于风险考虑和自我保护的需要,一般不愿意贷款给效益不好的企业,尤其是亏损企业。在企业短期融资方式中,商业信用是企业最重要的短期资金来源,在企业之间的交易往来中,客户盈利与否和盈利金额高低是信用标准的重要因素。因此,为得到银行的贷款和供应商给予的商业信用,效益不理想的企业难免要对企业的财务数据,尤其是与利润有关的数据进行虚饰。

3、管理者的动机

（1）、管理报酬。期权制度实行以来,高级管理人员的薪水构成中,股票期权部分所占的比重越来越大。从而在公司业绩不佳，导致股价表现不佳时,为了能高价变现手中股票,有些高级管理人员会选择通过一定方法来虚增利润,从而谋求个人利益的最大化。

（2）、管理者的仕途。在一些国有企业中，领导者为了使自己的工作成绩足够骄人,谋求更高的发展职位，就在会计报表上下功夫。而制度上的不健全,使得操纵利润者没有受到惩罚,反而得偿所愿,也促使更多人选择通过利润操纵的手段满足自己在仕途前进的愿望。

4、减少纳税

所得税是在会计利润的基础上，通过纳税调整，将会计利润调整为应纳税所得额，再乘以适当的税率得出的。企业当局为达到偷税、漏税、减少或延迟纳税的目的。国企通过“调高”利润，以“完成”承包利润，通过“调低”利润，以“藏匿”利润和资产，达到偷税或为下年度完成经济指标留下空间的目的。但在市场上也存在一些企业特别是上市公司，为能筹集足够的资金，不惜虚报利润，多交所得税，而这部门所得税往往又经过税收返还形式反给上市公司。

三、利润操纵的常见形式

（一）、资产重组

1、出售资产。上市公司将其拥有的某些子公司、部门、产品生产线、固定资产等出售给其他经济主体,以取得非正常生产经营的利润,从而使利润总额增加。如1999年东方航空公司出售9架MD-82飞机,获得64,681万元的收益,使利润总额增加64,681万元。

2、资产置换。上市公司将不良资产与其他公司的优质资产置换,同时,确认资产的增值收益。资产置换是我国上市公司的一种特殊形式,资产置换往往发生在公司上市的过程中，一个母公司在收购子公司完成以后，将自己的优势项目或资产卖给子公司，然后把子公司的不良经营项目卖给第三方或自己，如此资产置换后,上市公司获得了优质资产,还获得了资产增值收益,利润总额因此而增加。

3、收购兼并。上市公司廉价收购非上市企业或者某企业盈利较高的下属企业或部门,用它的较高利润来增加自己的利润总额或者实现自己的扭亏为盈。如北京天桥在2002年底通过收购北大青鸟的商用信息系统,增加了3,029万元的利润,占北京天桥全年利润的78%。

（二）、关联交易

1、关联购销。关联购销手段中主要包括:虚构与关联方之间的业务量、低价收购关联方原材料和高价销售产品给关联方等方法,以此增加企业的利润总额。

2、托管经营。上市公司托管经营有两种方式,一种是上市公司受托经营关联方的不良资产,同时收取固定收益;另一种方式是上市公司受托经营关联方的优质资产,在获得大量利润的同时还可以收取托管费用。

（三）、滥用会计政策

会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则及企业所采纳的具体会计处理方法。由于我国会计准则为会计人员运用自己的职业判断选择具体会计政策和做出会计估计留出了空间,许多上市公司就通过滥用会计政策进行利润操纵。

1、变更会计核算和会计估计方法

（1）、改变折旧政策。通过延长固定资产的折旧年限来减少当期的折旧费用,达到增加利润的目的,同时,这样做也增加了资产的价值。反之,减少固定资产的折旧年限则会达到减少纳税的目的。

（2）、计提资产减值准备。由于公司提取的资产减值准备只需董事会

决定,所以很多上市公司通过计提资产减值准备来减少资产价值,增加利润;再在需要增加利润时,将资产减值准备冲回。

2、通过挂账处理

《企业会计制度》规定，企业的会计核算应当以权责发生制为基础。但有些企业为了达到利润操纵的目的，通过多种挂账等方式降低当期费用，虚增利润。

（1）、往来账挂账。有的企业为了业绩增长，有时虚增销售，虚列应收账款；有时预收账款也常常被用来隐藏销售和利润。

（2）、待处理财产损失长期挂账。企业在清查财产过程中查明的各种财产盘亏和毁损的价值，不少企业仍然有意不在当期处理，通过挂账打到虚增利润的效果。

（3）、待摊费用或长期待摊费用长期挂账。一些企业为了某种目的，将本应内摊入有关科目，计入当期损益的费用少摊、甚至不摊。

四、企业操纵利润的社会危害

企业随意进行利润操纵、粉饰报表的危害性非常大，归纳起来主要表现在以下几个方面：

1、使会计信息的使用者无法真实了解到企业的生产经营状况，以至于做出迟缓甚至是错误的决策，使企业，企业职工的利益无法得到保障，进而有可能引发出一系列的社会问题。

2、造成国有资产流失。许多企业制造虚假利润骗取享受国家的优惠政策或财政补贴；在虚假财务报告的掩护下，有些上市公司通过国有股减持等形式，转移、私分和侵占国有资产，造成大量的国有资产流失。

3、造成国家税收流失。许多私营企业为了偷逃税金，经常多开进项增值税发票，少开销项发票，制造假会计凭证，抬高原材料支出价格，少交增值税，同时又使当期利润减少，从而少交企业所得税，偷逃税款，化公为私，不知创造了多少人暴富奇迹。

4、如果上市公司对外披露经过粉饰的会计报表，必然会引发社会公众对其股票的抢购，但是此种利润操纵行为一旦被曝光，必然会引起公司股票的疯狂抛售，股价大跌，最终受害的还是老百姓，收益的是那些无良的商家。

5、企业财务人员以及给上市公司出具年度财务审计报告的会计师事务所一旦被查出有操纵利润的行为，有可能引发整个社会对会计行业的“信任危机”。美国的安达信会计师事务所就是一个例子，由于被美国联邦调查局查出给安然公司出具了虚假的财务审计报告，导致其事务所直接倒闭。但是最严重的是，在“安然事件”之后的一段时间里，美国公众对上市公司公布的年度会计报表大都持怀疑态度。这种公众“信任危机”对会计行业本身来说就是一种无形的巨大损失。

6、损坏财经法纪的尊严。利润造假和国家法律法规对立，为法律法规所不容。它的存在和蔓延是对国家法律法规的蔑视，是对法律的挑战，长期下去，人民对国家法律法规的严肃性、权威性必然产生怀疑，法律法规的贯彻、落实必然会遇到越来越大的阻力和障碍。

五、防范企业利润操纵的措施

近年来，关于企业通过利润操纵非法牟利的行为不断发生，因此，对利润操纵采取有效的防范措施显得尤为重要。笔者认为可以从以下几个方面着手:

（一）、不断的发展与创新会计准则。

我国应结合实际不断完善会计准则，使得会计准则形成一个完整的体系，从而有效压榨企业利润操纵的空间。此外财政部门对上市公司执行会计法和会计准则体系的监督检查也是防范上市公司利润操纵的重要环节。另外，还应该在此基础上,组织会计、审计、金融和法律等方面的专家到上市公司和非上市企业调查和了解关于利润操纵的情况,对挂账科目，注意检查其来龙去脉，检查相关合同，结合往来询证，分析其业务的真实性、合法性，对异常现象要加以怀疑和合理性分析，针对会计管理方面的薄弱环节,进行深入地分析和研究,从我国的实际情况出发,不断进行创新，做到“与时俱进”，逐步完善会计准则体系。

（二）、加强会计人员职业道德建设，加大执法监管力度

加强会计人员职业道德建设，是杜绝会计人员造假，防止利润操纵的有效手段。为此，要大力加强会计人员职业道德教育，加大执法力度，通过法制建设来制约和激励会计人员的道德行为。违规造假粉饰利润的企业，对帮助其进行利润粉饰的会计师事务所及其相关责任人员，一要按照法律法规的规定给予严厉的处罚，触犯刑律的要严惩不贷，彻底改变目前低廉的违规成本敌不过强大利益诱惑的现象；二要建立企业、注册会计师民事赔偿机制，企业蓄意造假和注册会计师因徇私舞弊或重大过失而不能发现上市公司重大会计造假行为，致使投资者和债权人蒙受损失的，应当承担民事赔偿责任甚至刑事责任

（三）、逐步改进现行利润表的解构和项目

我国现行利润表的结构和项目存在这一些不合理的地方，慨括起来主要有两个方面：第一、没有将非正常损益和正常损益分开。我们知道生产经营中正常的损益与如罚款、不可抗力、诉讼等带来的损益在本质上是不同的，然而在当前的利润表中无法反映二者之间的区别，因此在利润相同的情况下，利润的本质是不一样的。第二、没有列明销售退回、折扣和折让。销售退回和折让表示客户对企业商品的满意程度。销售折扣则放映了企业为扩大销售、减少坏账风险而实施的政策。三者的缺失以致无法真实地反映销售收入质量的好坏。

因此，为了增加利润表的信息含量，增加企业利润操纵的难度，应该适度的调整利润表的结构及项目，也便于会计报表的使用者判断企业利润形成的真实情况。

（四）、建立企业内部控制制度

企业是所有者、经营者、政府、债权人等各种关系的组合体，一些企业负责人为了达到粉饰业绩、谋取私利或小团体利益等非法目的，授意、指使、强令会计人员违规办理会计事务，甚至采取欺诈手段向会计信息使用者提供虚假信息，给广大信息使用者的正确决策造成严重影响。有效的内部控制制度不仅能使公司的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现公司内外部此类造假事件的发生。因此，应从可靠的内部凭证制度、健全的账簿制度、合理的会计政策和会计程序、科学的预算制度、定期盘点制度、严格的内部稽核制度等几方面健全上市公司的内部控制制度。

（五）、加强业务全流程循环测试分析

要加强对企业主营业务实物流转和成本流转的比对分析，了解企业内部控制制度和管理流程，通过对销售循环、采购循环、生产循环等一系列循环进行全流程循环穿行测试，以验证企业经营业务和报表利润的真实性、合理性。

（六）、加强企业现 金流量表分析

对上市公司的经营业绩进行评价时，还要结合现 金流量表对企业盈利情况进行分析。一个真正运作稳健、良好经营的企业，其现 金流量应该与其利润是相互匹配、相互映衬的。

六、总结

近十几年来，无论是国内还是国外的企业的利润操纵行为都越来越猖獗，并且其手段在不断的改变。许多国家的会计机构和团体以及学者对利润操纵行为进行了大量的研究，也得出了很多的结论。但此种现象非但没有消除，反而有愈演愈烈之势。本文从利润操纵的方法和解决对策两个角度出发，通过比较、分析和研究得出以下结论：

1、本文系统地分析了企业进行利润操纵的主要方法，同时还指出其进行利润操纵的不同原因。其中企业自身利益驱动是其进行利润操纵行为产生的根本原因。

2、本文在分析上市公司进行利润操纵的手段之后，紧接着从六个方面研究了相关的预防措施。这些措施可能还不够全面，也不能完全解决利润操纵问题，但是能够降低公司进行利润操纵的频率，从而使减少了润操纵现象。

3、近年来，虽然我国的会计制度与准则一直在向国际接轨，但是在某些方面与国际会计准则仍有一定的差距仍需继续完善。我国的法律制度还不够完善，会计人员的素质还不够高，市场经济也不够完善，各个方面都需要一个逐步完善的过程。本文可能还存在许多的不足和局限，期待以后通过不断地学习、实践和研究，得到进一步的提高和完善，也诚恳地欢迎各位老师予以批评和指正。

参考文献：

1.陈慧慧：《中小企业利润操纵的会计手段及案例分析》，《会计之友》2011年版。

2.任永宏：《中小企业利润操纵现状及治理研究》，经济研究导刊2010年版。

3.财政部会计司编写组：《企业会计准则讲解（2010版）[M]》，北京人民出版社2010年版。

4.张娴妮：《上市公司利润操纵的识别和治理[J]》，《求实》2008年第01期。

5.马国清：《上市公司年报粉饰行为的经济学分析[J]》，财会研究，2004年第07期。

6.李传宪：《简析折旧与企业利润操纵》，财会研究，2009年第23期。

7.刘晓楠：《利润操纵现象的成因及对策探讨》，中华会计网校2004年。

8.仲凤香：《会计利润操纵现象的成因与对策研究》，河南金融管理干部学院学报2004年。

9.孟焰、章童：《上市公司利润操纵行为的防范》，中国财政经济出版社2002年版。

10.张勇：《上市公司利润操纵研究（硕士学位论文）》，武汉理工大学2008年。

11.张有才：《关于上市公司利润操纵研究.当代经济》，2011年104-105期。

12.李杰：《我国上市公司利润操纵行为分析及防范》，经济特区报2009年113-114期。

13.安春梅：《小议常见的企业利润操纵方法及其解决对策》。

14.李婵娟：《浅谈上市公司利润操纵的防范对策》，现代商业出版社2008年（23）期。

15.陈亮、任海芝：《会计学》，经济科学出版社2008年版。

16.王世涛:《经济法概论》（第二版），经济科学出版社，2007年版。

17、陈小悦：《配股权与上市公司的利润操纵》2000年版。

18、魏明海：《盈利管理研究》2001年版。

19、企业利润操纵的国内外研究现状

20、王鹏程：《会计报表粉饰及其识别》2000年版。

21、江丽：《浅析企业利润操纵问题》2011年22期。

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文章标题：湘大本科论文：浅谈企业利润操纵方法与解决对



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